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服务税

印度的服务行业在近几十年里得到了惊人的发展。意识到该行业的潜力,印度政府从1994年的三个服务行业开始征税,一直发展到2012年6月30日底的100多个行业。从2012年7月1日起,在引入了综合的货物和服务税概念后,印度政府通过建立禁止列表而引入新的服务税制。

到2012年6月30日为止,一些服务行业被列入肯定性列表而单独征税。从2012年7月1日起,印度已经引入服务税的综合体系。否定性列表、声明列表中的定义和界定行为是否需要被征收服务税或者行为被称为服务因而需要征收服务税以及被征对象等问题都有明确的法律规定。通常,服务提供者需要遵守服务税法,但是在某些场合,服务接收者有责任承担服务税。

服务税法的合规始于登记。10万卢比(2012-13财年)的门槛意味着如果服务提供者获得较少的收入则不需要支付服务税。但是登记要求的门槛是9万卢比。一旦所提供的或获得的(某些情况下)应税服务的价值超过9万卢比,则必须登记。

服务税根据应税服务的价格即提供服务所获得的总收入征税。除了特殊的需要被包含在或排除在应税价格之外的项目,某些服务业的服务税有可选择的税率。某些服务业可能可以免除服务税,而有些服务业的免税则以不包含一部分应税价格的形式体现。

税收信贷方案适用于服务提供者并且也适用于那些提供或接受应税服务的生产商。对于投入服务已支付的服务税可以作为信贷并且被用于抵消产出服务中应缴纳的服务税。这一机制在产品和服务之间同样适用,纳税人可以使用货物税的信贷来支付服务税,生产商可以用其服务税信贷支付货物税。

服务税法包括了要求任何未付或少付税的条款。它也包括了根据既定的程序和条件要求偿还已付税款的超出部分。不满和争议最初可以通过内部途径的某些流程解决,并扩展到上诉法庭和上一级法院。

印度正在准备和迎接一项巨大改革,以在中央和地方各层级上引入一套货物和服务税(GST)完整的和没有缝隙的体系。